Cálculo del límite general del 40 % y transcripción de valores en la DIAN

Para el año gravable 2019 el límite del 40 % aplica para la cédula general conformada por las rentas de trabajo, rentas de capital y rentas no laborales, por lo que, para el cálculo de este límite se deben tomar los ingresos brutos por rentas de trabajo, los ingresos brutos por rentas de capital y los ingresos brutos por rentas no laborales y al resultado restarles los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional por rentas de trabajo, los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional por rentas de capital y los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional por rentas no laborales y las devoluciones, rebajas y descuentos si hay lugar a estas; el valor obtenido se multiplica por el 40 % y el resultado corresponderá al límite general para deducciones y rentas exentas aplicable a la cédula general.

Ahora en cuanto a la distribución de las rentas exentas y deducciones de acuerdo con el límite del 40%, las instrucciones de la casilla 36 del F210 para el año gravable 2019 indican que “Una vez obtenido el valor total de las rentas exentas y deducciones imputables a la renta líquida cédula general, se distribuirá en las casillas correspondientes a las rentas exentas y deducciones imputables (limitadas), de la siguiente manera: primero a rentas de trabajo, después a rentas de capital y por último a rentas no laborales, hasta agotar el valor total de las rentas exentas y deducciones, de acuerdo al cálculo realizado…”. De acuerdo con dicha instrucción, la distribución de las rentas exentas y deducciones no obedece al 40 % individualmente considerado por cada tipo de renta.

Cuando se hace la transcripción en la DIAN, lo que sucede es que el MUISCA hace el cálculo del 40 % sobre los ingresos de rentas de trabajo (porque es la información que solemos ingresar primero), es por esta razón que inicialmente parece que el cálculo del 40% debería ser inferior; sin embargo, si el contribuyente tiene ingresos por rentas de capital y rentas no laborales, es necesario editar la casilla 35, y la 43 y 55 si se tienen valores en dichas casillas (puedes eliminar un número del valor y luego volverlo a ingresar), porque el MUISCA no está haciendo el recálculo para la reasignación de las rentas exentas y deducciones.

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